Если вы положите деньги на счёт в банке, то вы будете получать доход в виде процентов. А своими доходами, как известно, принято делиться с государством. Необходимость уплаты налогов уменьшает изначальную доходность вклада (которая задаётся процентной ставкой).

На момент написания данного параграфа в России действовали следующие нормы:

1. Согласно ст. 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации, под налогообложение процентных доходов попадают доходы:

   — по рублевым вкладам, если процентная ставка по вкладу превышает ставку рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты;

   — по валютным вкладам, если процентная ставка по вкладу превышает 9% годовых.

   29 декабря 2014 года президент России Владимир Путин подписал закон № 462-ФЗ «О внесении изменений в статьи 46 и 74-1 части первой и статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», освобождающий от налогообложения (НДФЛ) доходы физических лиц в виде процентов по рублевым вкладам, размещенным по ставке до 18,25% годовых (ставка рефинансирования ЦБ РФ + 10 п.п.). Закон был принят Госдумой 23 декабря и одобрен Советом Федерации 25 декабря. Действие льготы распространяется на период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015-го.

   Ставка налога на процентные доходы по вкладам для лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающих такие доходы, составляет 35%; для нерезидентов (фактически находящихся на территории Российской Федерации менее 183 дней в календарном году) — 30%.

   Налог по вкладам физических лиц рассчитывается из процентных доходов, которые вкладчик получил сверх определенных законом норм. Для расчета налога важна только номинальная ставка по вкладу, которая указана в договоре, даже если эффективная ставка по вкладу получается выше установленных законом норм.

   Согласно ст. 217 п. 27 Налогового кодекса РФ вне зависимости от того, как изменилась ставка рефинансирования во время действия вклада, для вкладов сроком до трех лет важно только то, какая ставка рефинансирования была на момент заключения или пролонгации договора. Если в этот момент банк предлагал ставку, не подпадающую под налогообложение, то и платить государству ничего не придется (за исключением случаев когда ставка в период действия договора повышалась).

   Налогообложение производится в момент выплаты процентов по вкладу. Клиент получает проценты за вычетом налога. Налоговый кодекс Российской Федерации возлагает на любой банк обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога с доходов по банковским вкладам, подлежащим налогообложению.

   Никаких различий в налогообложении вкладов с простыми процентами и с капитализацией нет.

   С 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования приравнивается к значению ключевой. Во всех правительственных документах, где была упомянута ставка рефинансирования ЦБ, будет использоваться ключевая ставка. Изменение ставки рефинансирования будет происходить одновременно с изменением ключевой ставки Банка России на ту же величину. Самостоятельное значение ставки рефинансирования с 1 января 2016 года не устанавливается.

Пример
Пусть фирма (юридическое лицо - резидент) положила деньги на банковский депозит в 1 ноября 2017 под 15% годовых. Ключевая ставка 8,25%. Необлагаемая ставка 8,25% + 5%=13,25%. Облагаемая ставка 15%-13,25%=1,75%. Так как процентные деньги облагаются налогом на прибыль 35%, то доходность таких инвестиций после уплаты налогов составляет

15% – 35% · 1,75% = 15% – 0,6125% = 14,3875% годовых.

2. Согласно ст. 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации, под налогообложение процентных доходов попадают доходы:

   — по рублевым вкладам, если процентная ставка по вкладу превышает ставку рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты;

   — по валютным вкладам, если процентная ставка по вкладу превышает 9% годовых.

   29 декабря 2014 года президент России Владимир Путин подписал закон № 462-ФЗ «О внесении изменений в статьи 46 и 74-1 части первой и статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», освобождающий от налогообложения (НДФЛ) доходы физических лиц в виде процентов по рублевым вкладам, размещенным по ставке до 18,25% годовых (ставка рефинансирования ЦБ РФ + 10 п.п.). Закон был принят Госдумой 23 декабря и одобрен Советом Федерации 25 декабря. Действие льготы распространяется на период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015-го.

   Ставка налога на процентные доходы по вкладам для лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающих такие доходы, составляет 35%; для нерезидентов (фактически находящихся на территории Российской Федерации менее 183 дней в календарном году) — 30%.

   Налог по вкладам физических лиц рассчитывается из процентных доходов, которые вкладчик получил сверх определенных законом норм. Для расчета налога важна только номинальная ставка по вкладу, которая указана в договоре, даже если эффективная ставка по вкладу получается выше установленных законом норм.

   Согласно ст. 217 п. 27 Налогового кодекса РФ вне зависимости от того, как изменилась ставка рефинансирования во время действия вклада, для вкладов сроком до трех лет важно только то, какая ставка рефинансирования была на момент заключения или пролонгации договора. Если в этот момент банк предлагал ставку, не подпадающую под налогообложение, то и платить государству ничего не придется (за исключением случаев когда ставка в период действия договора повышалась).

   Налогообложение производится в момент выплаты процентов по вкладу. Клиент получает проценты за вычетом налога. Налоговый кодекс Российской Федерации возлагает на любой банк обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога с доходов по банковским вкладам, подлежащим налогообложению.

   Никаких различий в налогообложении вкладов с простыми процентами и с капитализацией нет.

   С 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования приравнивается к значению ключевой. Во всех правительственных документах, где была упомянута ставка рефинансирования ЦБ, будет использоваться ключевая ставка. Изменение ставки рефинансирования будет происходить одновременно с изменением ключевой ставки Банка России на ту же величину. Самостоятельное значение ставки рефинансирования с 1 января 2016 года не устанавливается.

Пример

Ключевая ставка 8,25%, а процентная ставка по вкладу — 15% годовых. Если вкладчик - резидент положил на депозит сумму 100 000 рублей, то через год он должен будет уплатить государству

35% · (15% –8,25%) · 100 000 = 2 362,50 рублей налога.

Пусть i — процентная ставка по вкладу, r — ставка рефинансирования ЦБ России (для рублёвых кредитов; для кредитов в иностранной валюте r = 9%). Тогда реальная доходность банковского вклада после уплаты налогов находится из общего соотношения:

i_r = min(r, i) + max(i – r, 0) · (100% – 35%).

Нам пришлось использовать такую громоздкую формулу, чтобы разом учесть оба возможных случая (когда налоги платятся, и когда вкладчик освобождается от их уплаты).

Пример
Индивидуальный вкладчик - резидент положил деньги на банковский депозит под 12% годовых. Если ставка рефинансирования ЦБ составляет 8,25%, то доходность такого вклада после уплаты налогов составляет

8,25% + (12% – 8,25%) · (100% – 35%) = 8,25% + 2,4375% = 10,6875% годовых.